Налоги в экономической системе общества

Лекция 1 Налоги в экономической системе общества Экономическая сущность налогов Функции и элементы налога и их характеристика. Понятийный аппарат Принципы налогообложения Методы налогообложения, способы уплаты налогов (самост.)

Вопрос 1 изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости внутреннего продукта в виде обязательного взноса Сущность налогов

Взносы осуществляют: работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней

НАЛОГИ с юридической точки зрения налоговые отношения представляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а другой – субъект налогообложения (юр.или физ. лицо). с экономичес- кой точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне

Виды налоговых платежей : налог (систематический взнос, который уплачивается без всякого встречного удовлетворения); сбор (плата государству за право пользования или право осуществления деятельности); пошлина (плата за совершение действий государственными органами); платеж (плата за использование ресурсов, направленных на компенсацию и восстановление нарушенного природного состояния).

Вопрос 2 Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначе- ние налога.

Выделяют следующие функции налогов: фискальная – способствует аккумуляции денежных средств для формирования доходной части бюджета; контрольная - оценивает эффективность налогового механизма, обеспечивающая контроль за движением финансовых ресурсов, регулирующая - выявляет необходимость внесения изменений в налоговую систему и дает возможность сопоставления налоговых поступлений с потребностями государства в финансовых ресурсах; распределительная – способствует распределению и перераспределению доходов; социальная – дает возможность формировать одинаковую налоговую нагрузку посредством льгот.

Элементы налога Существенные: 1. Субъект налогообложения, Объект налогообложения, Налогооблагаемая база, Налоговая ставка, Налоговый период, Отчетный период, Порядок исчисления налога, Срок уплаты налога, Способ уплаты налога Факультативные: Порядок удержания и возврата неправильно удержанной суммы, Ответственность за налоговые правонарушения, Налоговые льготы.

Налоговая льгота полное или частичное освобождение от налога

ВИДЫ ЛЬГОТ: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая инвестиционный налоговый кредит (отсрочки взимания налогов); прочие налоговые льготы.

Вопрос 3 ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНЯ ПО А.СМИТУ Равномерность - равнонапряженность налоговых изъятий: стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени: простота и удобство; неотягощенность - умеренность налогов, относительно невысокий уровень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика

Современные принципы налогообложения всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы: обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты: социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения: горизонтальная справедливость – находящиеся в равном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами одинаково: вертикальная справедливость – находящиеся в неравном положении по уровню доходов должны трактоваться налоговыми законами неодинаково

Дополнительные принципы, определенные НК РФ однократность обложения; налоги не должны подавлять заинтересованность коллективов и работников в повышении доходов и прибыли; налоги должны обладать сбалансированностью - величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы; налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного минимума.

Группировка принципов: экономические (соразмерность, справедливость и др.); юридические (равномерность налогового бремени, отрицание обратной силы налогового закона и т. д.); организационные (единство налоговой системы, стабильность и др.).

Вопрос 4 СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ: Кадастровый (использование кадастра - реестра, содержащего перечень сведений об оценке и средней доходности объекта обложения, для исчисления соответствующего налога); Декларационный (предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о величине налоговой базы, куда включают данные о доходах и расходах, источниках доходов, налоговых льготах и вычетах); У источника выплаты (предполагается исчисление и изъятие образования объекта обложения – обычно используется бухгалтерией предприятия, которая выплачивает доход).

МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Пропорциональный; Прогрессивный; Регрессивный; Равного налогообложения.